《中華人民共和國(guó)增值稅法》自 2026 年 1 月 1 日起施行，與以前相比，主要有以下不同：

征收率方面

小規(guī)模納稅人征收率統(tǒng)一：以前增值稅小規(guī)模納稅人采用的簡(jiǎn)易計(jì)稅征收率有多個(gè)檔次，此次增值稅法將其統(tǒng)一為 3%。這意味著以前如適用 5% 征收率等降為 3%，不過(guò)目前實(shí)踐中一些優(yōu)惠政策之下實(shí)際征收率低于 3% 的，相關(guān)優(yōu)惠政策依然保留。

稅收優(yōu)惠方面

明確免征項(xiàng)目：新法明確免征增值稅項(xiàng)目共有 9 項(xiàng)，包括農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品及相關(guān)服務(wù)、家禽牲畜配種和疾病防治、醫(yī)療機(jī)構(gòu)醫(yī)療服務(wù)、自然人銷售自己使用過(guò)的物品及古舊圖書(shū)銷售、用于科研教學(xué)的進(jìn)口儀器設(shè)備、外國(guó)政府等無(wú)償援助的進(jìn)口物資設(shè)備、殘疾人組織及個(gè)人相關(guān)服務(wù)、育養(yǎng)服務(wù)及婚姻介紹殯葬服務(wù)、文化活動(dòng)及宗教場(chǎng)所門(mén)票收入等，減少了政策模糊性。

優(yōu)惠政策調(diào)整：減少了授權(quán)國(guó)務(wù)院規(guī)定減免稅的條款，直接在法律中明確了免稅和減稅項(xiàng)目，提高了政策執(zhí)行的穩(wěn)定性和可預(yù)見(jiàn)性。同時(shí)新增規(guī)定，國(guó)務(wù)院應(yīng)當(dāng)對(duì)增值稅優(yōu)惠政策適時(shí)開(kāi)展評(píng)估、調(diào)整，使稅收優(yōu)惠政策更加透明。

納稅義務(wù)時(shí)間方面

時(shí)間規(guī)范：對(duì)于進(jìn)口貨物和特定業(yè)務(wù)，法律對(duì)納稅義務(wù)時(shí)間作了進(jìn)一步規(guī)范，與關(guān)稅法形成更緊密的銜接，為跨境貿(mào)易企業(yè)的稅務(wù)處理帶來(lái)了便利。

進(jìn)項(xiàng)稅額方面

定義明確：明確進(jìn)項(xiàng)稅額是指納稅人購(gòu)進(jìn)與應(yīng)稅交易相關(guān)的貨物、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅稅額，但 “與應(yīng)稅交易相關(guān)” 的具體界定還需后續(xù)增值稅實(shí)施條例給予解釋。

抵扣范圍調(diào)整：在增值稅進(jìn)項(xiàng)抵扣環(huán)節(jié)，草案對(duì)不得從其銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)范圍進(jìn)行了調(diào)整。其中，購(gòu)進(jìn)并直接用于消費(fèi)的餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂(lè)服務(wù)對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，相較于現(xiàn)行規(guī)定取消了旅客運(yùn)輸服務(wù)和貸款服務(wù)的限制。

視同應(yīng)稅交易方面

權(quán)力約束：將視同應(yīng)稅交易的情形改為法律直接規(guī)定，而非可由國(guó)務(wù)院規(guī)定，更有效地落實(shí)稅收法定原則，加強(qiáng)了對(duì)行政權(quán)力的約束。

征管方面

發(fā)票管理：明確納稅人應(yīng)當(dāng)依法開(kāi)具和使用增值稅發(fā)票，電子發(fā)票與紙質(zhì)發(fā)票具有同等法律效力，國(guó)家積極推廣使用電子發(fā)票，征管從 “以票控稅” 轉(zhuǎn)向 “以數(shù)治稅”“信息管稅”，提升稅收管理效率。

部門(mén)協(xié)作：稅務(wù)機(jī)關(guān)與多部門(mén)建立增值稅涉稅信息共享機(jī)制和工作配合機(jī)制，有關(guān)部門(mén)需支持、協(xié)助稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)展增值稅征收管理，加強(qiáng)了征管力度。

立法目的方面

新增了立法目的，即健全有利于高質(zhì)量發(fā)展的增值稅制度，規(guī)范增值稅的征收和繳納，保護(hù)納稅人的合法權(quán)益，為理解和適用增值稅法規(guī)定提供了參考依據(jù)。